25 Eki 2019

Denetim Riski


Denetim Riski

Bir varlık, sanayinin türü, düzenleyici ortamı, varlığın büyüklüğü, rekabet ortamı, ekonominin durumu ve operasyonların karmaşıklığı nedeniyle risk faktörlerinin sayısının mevcut olduğu bir ortamda çalışır. Bu tür riskler finansal tabloların hazırlanmasını etkileyebilir veya etkilemeyebilir. Denetçi, sadece finansal tabloları her iki şekilde de etkilenebilen bu risklerle ilgilenir. Denetçinin, finansal tabloların, geçerli finansal raporlama çerçevesi çerçevesinde firmanın mali ilişkilerine doğru ve adil bir şekilde baktığını gösteren çeşitli denetim tekniklerini uygulayarak makul güvence alması bir gerçektir. Ancak makul teminat kavramı, denetçinin mali tabloların maddi olarak yanlış ifade edildiği ve denetçi görüşünün aykırı olduğu anlamında uygunsuz bir görüş bildirme riski olduğunu göstermektedir. Böyle bir risk denetim riski olarak bilinir.

Denetçinin ana odak noktası, denetim riskini kabul edilemez derecede düşük bir düzeye düşürmek için uygun bir denetim görüşü oluşturmak için yeterli denetim kanıtı elde etmek için prosedürler tasarlayarak planlama ve denetim icra etmeye devam etmektedir. Bu strateji denetim hedefleri ile tutarlıdır.

Maddiyat

Her denetim riski, maddi veya önemli olmadıkça denetçi için önemli değildir. Denetim prosedürleri ni gerçekleştirirken tespit edilebilecek herhangi bir maddi yanlış beyanın aslında denetim riskinin kaynağı olduğu anlamına gelir. Denetim riskini sınırlamak için denetçinin, denetim başlamadan önce ve denetim sürecinde kapsamlı denetim prosedürleri uygulayıp malzeme nin yanlış beyan riskini değerlendirmesi gerekir. Bu tür prosedürler, varlığı ve çevresini anlamak ve denetim yaklaşımının, tarafın işleyişi ve çevresine uygun olarak mesleki yargılar üzerinde tasarlanmasıdır. Denetçinin böyle bir ortamda neyin yanlış gidebileceğini değerlendirmesi gerekir ve bu da mali tabloların hazırlanmasını önemli ölçüde etkileyebilir.

Malzeme yanlış beyanları riski düzeyleri

Denetçi, maddi yanlış beyanların riskini iki düzeyde dikkate alır. İlk olarak genel finansal tablolar düzeyinde, finansal tablolarla ilgili maddi yanlış beyan riskinin finansal tabloların ve birçok iddianın hazırlanmasını potansiyel olarak etkileyebilecek tir. Tam olarak konuşursak, denetçinin iç kontrol sisteminde ki mali tabloların maddi olarak yanlış beyankoşullarını artıran genel eksiklikleri gözlemlediği zaman, maddi yanlış beyanriskinin genel düzeyi olarak adlandırılır. Maddi yanlış beyan riskinin ikinci düzeyi, finansal tabloların belirli bir öğesinin yanlış beyanlanmasına neden olabilecek bireysel hareketler ve hesap bakiyeleri ile ilgilidir. Bu riski karşılamak için denetçi, denetim riskini kabul edilebis düzeyde düşük seviyeye düşürmek için yeterli uygun denetim kanıtını elde etmeye çalışılır.

Denetim riski türleri


Doğal risk

Bazı hesaplar, iddialar veya tutarlar, iç kontrol prosedürlerinde özel bir düzenleme yapılmadığı durumlarda, bireysel olarak veya diğer yanlış beyanlarla birleştirildiğinde, malzeme yanlış beyanlarına karşı doğal olarak savunmasızdır. bu tür hesapların, iddiaların veya tutarların özgüllüğünü görüntüleyin. Karmaşık hesaplamalarda, tahminlerde, varlıklarda ve stok değerlemelerinde, döviz hareketlerinde ve yan hesapların konsolidasyonunda doğal risk hakim olabilir.

Kontrol riski

Denetçi, iç kontrol sistemindeki zayıflıkları veya eksiklikleri gözlemlediğinde, olası önleme, tespit edilmeme ve hataların zamanında düzeltileme durumlarına yol açarsa, bu gibi durumlar kontrol riski olarak bilinir. Yönetim tarafından benimsenen iç kontrollerin etkisizliği ve verimsizliği kontrol riskinin kaynağı olduğunu ve denetçi tarafından bir görüş oluşturmak için makul güvence elde etmek için derinlemesine prosedürler ve ayrıntılı testler gerektirdiğini ima eder. doğru ve adil bir görünüm.

Algılama riski

Algılama riski, denetçinin kapsamlı bir şekilde somut prosedürler veya denetim metodolojileri gerçekleştirmesine rağmen herhangi bir maddi yanlış beyanı tespit edemediği durumlardır. Algılama riski sıfıra indirilemese de, denetim prosedürünün etkinliği ve uygulaması ile kabul edilebilir derecede düşük bir seviyeye indirilebilir.

1 yorum: